商品提供贈品廣告、自用、酬勞員工視同銷售會計處理

一、自用貨物

(一)、供作一般消耗品:轉供自用時應按時價開立統一發票

 例:甲公司於本年111日將同年1020日購入原供銷售之紙張一批,成本5,000元,含稅時價6,300元,留供公司自用。

       10/20    存貨               5,000

                      進項稅額            250

                            銀行存款                 5,250

        11/1     文具用品           6,000

                    進項稅額            300

                            存貨                     6,000

                            銷項稅額                  300

(二)、供本業或附屬業務使用之固定資產:轉供自用時免開統一發票

 例:乙公司於本年112日將同年1021日購入原供銷售之空調設備一部成本30

萬,時價42萬,轉供自用。

10/21    存貨                300,000

                   進項稅額             15,000

                       銀行存款                  315,000

 11/2      生財設備           300,000

                       存貨                      300,000

(三)、用於通常生產或銷售過程之投入(公司領用自製原供銷售之產品作為製造另一產品之投入):轉供自用時免開統一發票

 例:丙公司於本年113日將同年1022日購入原供銷售之手機二部成本8,000元,時價21,000元,轉供研發部門開發新機型之研究發展用。

10/22    存貨                8,000

              進項稅額              400

                     銀行存款                    8,400

           11/3     研究費用             8,000

                                   存貨                        8,000

二、贈送貨物

(一)供本業或附屬業務使用之贈送貨物(例如,贈送樣品、辦理抽獎贈送贈品、隨貨附送贈品、依合約規定售後服務免費換修零件等):贈送時免開統一發票

 例:丁公司於本年114日將同年1023日購入原供銷售之產品一件成本20,000

   元,時價31,500元,作為樣品贈送客戶。

10/23    存貨                20,000

              進項稅額              1,000

                      銀行存款                    21,000

           11/4     廣告費              20,000

                                  存貨                        20,000

(二)酬勞員工、交際應酬、捐贈(非為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻):

 例:戊公司於本年115日將同年1024日購入毛毯一批成本100,000元,時價110,000

元,贈送員工。

1)購入時已決定贈送,進項稅額依法未申報扣抵者:贈送時免開統一發票

10/24    贈品                 105,000

               銀行存款                    105,000

   11/5     職工福利費          105,000

                   贈品                       105,000

             2)購入時未決定贈送,原以進貨或有關費用科目列帳,進項稅額已申報扣抵者:贈送時應按時價開立統一發票,進項稅額依法不得扣抵。

 10/24     存貨               100,000

                進項稅額             5,000

                         銀行存款                    105,000

   11/5      職工福利費          110,000

                    存貨                         100,000

                    銷項稅額                      10,000

3)協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻:

 例:上例中,如戊公司贈與公立育幼院

購入時已決定贈送:贈送時免開統一發票

10/24      贈品                100,000

                 進項稅額              5,000

                           銀行存款                     105,000

   11/5      捐贈費用            100,000

                         贈品                         100,000

購入時未決定贈送:贈送時應按時價開立統一發票,進項稅額可申報扣抵

10/24      存貨                 100,000

                進項稅額               5,000

                        銀行存款                      105,000

   11/5      捐贈費用             100,000

                 進項稅額              10,000

                         存貨                          100,000

                    銷項稅額                       10,000 

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