財政部臺北國稅局表示，營利事業購置實際成本超過限額之乘人小客車，超提之折舊額，不予認定。
該局指出，依營利事業所得稅查核準則第95條第8款及第13款規定，營利事業購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過250萬元為限；應以實際成本提列之折舊額*(成本限額/實際成本)計算應列報折舊，超提之折舊額，不予認定。
該局舉例，甲公司於 106年1月1日購入成本350萬元之乘人小客車，採用平均法按照規定耐用年限5年提列折舊、殘值估計50萬元，核算折舊為60萬元﹝(350萬元-50萬元)÷5年﹞，惟因甲公司購買小客車成本超過稅法規定限額250萬元，故營利事業所得稅結算申報106年度小客車折舊金額之計算之折舊額，應以實際成本提列之折舊額*(成本限額/實際成本)列報，故甲公司應列報折舊為428,571元﹝60萬元*( 250萬元÷350萬元)﹞；110年12月31日耐用年限屆滿仍繼續使用時，再以該殘值及公司預估可再使用年限4年以原採用之平均法計提折舊，重行估計殘值為10萬元，111年度小客車之殘值繼續使用時提列折舊額為10萬元﹝(50萬元-10萬)÷4﹞，故甲公司結算申報列報小客車應折舊為71,429元﹝10萬元*(250萬元÷350萬元)﹞。
該局提醒，除應注意稅法規定乘人小客車之折舊限額外，小客車於使用後出售或報廢時，其收益或損失之計算，仍應以實際購置成本計算之未折減餘額為基礎計算損益，避免申報錯誤造成困擾。
（聯絡人：士林稽徵所許股長；電話2831-5171分機351）
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