費用的發票哪些可以扣抵營業稅?

下列費用支出須取得”發票”並有打公司統一編號:

  1. 租金支出:公司地址、場地租賃、汽車租賃等。
  2. 文具用品:筆、紙張等。
  3. 國內差旅:機票、高鐵車票、台鐵車票、加油、住宿費等有取具發票部份(需由出差人填寫差旅單)。
  4. 郵電費:公司電話費、手機費、網路費有支付營業稅單據。
  5. 水費、電費、瓦斯費:收據上面有營業稅單據。
  6. 修繕費:汽機車維修、辦公室設備維修、辦公室裝潢支付。
  7. 廣告費:公司徵人廣告費、支付廣告商費用等有取具發票部份或有營業稅單據。
  8. 運費:宅配、快遞費、便利商店運費及汽車貨運。
  9. 會議餐費:需有會議記錄照片等相關內容才可扣。
  10. 什費:辦公室清潔用品、衛生用品、五金零件、收納用品等。
  11. 什項購置:辦公室必備電器-電扇、冷氣機、電腦週邊、電話、手機等。
  12. 交通費:油資、停車費。
  13. 訓練費:員工在職訓練、與公司業務有關之課程內容及時數表。
  14. 勞務費:翻譯費、顧問公司費用等。
  15. 固定資產:凡使用年限2年度以上及金額八萬元以上均要入固定資產作帳。若當期公司無繳稅的話,購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。
  16. 購入汽車:取具發票及提供行照影本,行照上面需為客貨兩用、小貨車。

以上為一般常見支出。

實例:

(1)下列進項稅額不得扣抵銷項稅額:

  1. 營業人租賃房屋提供員工住宿,員工宿舍的租金、水電及瓦斯費等。
  2. 公司辦理員工伙食而購買主、副食、水電、瓦斯、炊事用具及設備等。
  3. 為員工舉辦惜別茶會之費用或支付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品、尾牙春酒、年終晚會摸彩購置之禮品等員工福利支出。
  4. 對教育、文化、公益、慈善機關團體、對國外政府捐贈而購買之貨物。
  5. 公司招待客戶所支付之旅費、住宿費或餽贈之禮品、交際應酬餽贈他人禮物,或股東會贈送股東之紀念品。
  6. 租車載運員工上下班,採融資租賃方式租用乘人小汽車,如同分期付款方式購買之性質,其所支付租金發票。
  7. 營業人購買自用乘人小客車供高級員工使用;飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費接送客戶,其進項稅額均不得扣抵。

(2)下列進項稅額准予扣抵銷項稅額:

  1. 公司舉行業務檢討費之餐費,需有相關會議記錄及佐證。
  2. 公司購買員工在工作場所穿著工作服、工作鞋,或購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消毒用品用具等物品。
  3. 公司組球隊對外參加活動,其有關球隊之支出。
  4. 公司因業務相關需求,採營業租賃方式租用乘人小汽車,其所支付租金之進項稅額。
  5. 租賃業者購買乘人小汽車,以融資租賃或非融資租賃方式租借他人使用。
  6. 公司以促銷為目的,隨貨附贈之物品,或舉辦抽獎活動而購買供贈品使用之小客車,經稽徵機關核定以廣告費認列者。
  7. 汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車,供試車活動使用,所支付之進項稅額。

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